新个税采用(新个税住房租金的条件和标准)

提问时间:2021-02-04 04:55
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1 2021-02-04 04:55
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新的扣缴税款计算方法来了!自2019年1月1日起生效

为实施新修订的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《新个人所得税法》),国家税务总局发布公告,明确了居民的工资、薪金、劳动报酬、报酬和特许权使用费所得扣缴个人所得税的计算方法,以及非居民个人上述四项所得扣缴个人所得税的计算方法。该公告将于2019年1月1日生效。

居民个人代扣代缴方式

根据国家税务总局的介绍,为使扣缴义务人代扣代缴的居民个人所得税尽可能接近其年度应纳税额,同时便于扣缴义务人和纳税人顺利适应税制转型,公告明确了居民个人工资薪金所得的个人所得税,并采用按日代扣代缴和预缴的累计扣缴方式;劳动报酬所得、报酬所得和特许权使用费的个人所得税,基本按照现行规定执行,实行预扣预缴;非居民个人按照税法规定计算和扣缴个人所得税。同时,由于个人所得税从综合所得中扣缴和预缴与居民个人综合所得年度应纳税额的计算方法存在一定差异,公告还明确了居民个人所得税扣缴与年度应纳税额的差异。年末后可结算申报综合收益,多退少缴。预扣税款的具体方法如下:

1.工资、薪金所得人所得税预扣预缴计算方法

(1)扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,按照累计扣缴法计算代扣代缴税款,并按月申请全额扣缴申报。具体计算公式如下:

当期应缴纳的代扣所得税=(累计代扣应纳税所得额代扣率-速算扣除)-累计减免税-累计代扣所得税

累计代扣应纳税所得额=累计所得-累计免税所得-累计费用扣除-累计特殊扣除-依法确定的累计其他扣除

其中:累计费用扣除5000元

在上式中, 居民个人所得税的扣缴率和速算扣除额按《个人所得税扣缴率表一》(适用于居民个人所得税的扣缴和预缴)计算。

(2)采用累计代扣法的考虑

累计代扣法是从每月累计收入中减去相应的扣除额,对照综合所得税率表计算出累计应纳税额,再减去已缴税款,确定当期应纳税额的方法。这种方式,一方面对于大部分只有一份工资收入的纳税人来说,纳税年度末预扣预缴的税款基本等于年度应纳税额,无需办理自行申报结算;另一方面,对于需要补税的纳税人来说,预提税与年度应纳税额的差额相对较小,不会占用纳税人过多的资金。

2.劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得

(一)个人所得税代扣代缴计算方法

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬、报酬和特许权使用费所得时,应当按月代扣代缴个人所得税。预提所得税的具体计算方法如下:

劳务报酬所得、报酬所得、特许权使用费所得,以各项所得扣除费用后的余额为收入计算,报酬所得减70%。

扣除费用:从劳务报酬、报酬、特许权使用费所得中扣缴税款时,每次收入不超过4000元的,扣除费用按800元计算;每次收入在4000元以上的,扣除20%的费用。

应纳税所得额:劳务报酬、报酬和特许权使用费所得,金额为

劳务报酬所得预扣税=预扣应纳税所得额预扣率-速算扣除

劳务报酬所得预扣税=预扣应纳税所得额20%

(2)扣缴方法的考虑

居民个人劳务报酬所得、劳务报酬所得和劳务报酬所得的个人所得税扣缴方法基本上翻译了现行税法的扣缴方法,特别是翻译的这种扣缴和预缴方法不仅通俗易懂,而且扣缴义务人和纳税人操作简单易行。

非居民个人扣缴办法

根据新《个人所得税法》第六条规定:“非居民个人的工资、薪金所得,为月收入扣除5000元费用后的应纳税所得额;劳务报酬、报酬和特许权使用费所得,每次为应纳税所得额”,第十一条“有扣缴义务人的,扣缴义务人应当按月或者按月代扣代缴税款,不经过最终结算”,公告中明确规定,扣缴义务人应当向非居民个人支付工资、薪金。取得劳务报酬、报酬和特许权使用费所得时,个人所得税按下列方式代扣代缴:

非居民个人工资薪金所得,月收入扣除费用5000元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬、报酬和特许权使用费所得为应纳税所得额。其中,劳务报酬、稿酬、稿酬所得为收入扣除20%费用后的余额。报酬所得减少百分之七十。

以上四项应纳税额=应纳税所得额税率-快速扣除

税率表为月折算后的综合所得税率表

法制日报

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