勾机租赁合同(场地租赁合同范本 免费)

提问时间:2021-04-07 22:38
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1 2021-04-07 22:38
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工程机械租赁公司以干租赁方式向施工企业租赁机械的税务处理

1、干租赁的税务处理

财税[2016]36号文件附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第六条规定:“以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。”财税[2016]36号文件附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第34条规定:“简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税,不能抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额征收率。第三十五条规定:“简单计税方法的销售额不包括其应纳税额。纳税人采用销售额与应纳税额合并计价方式的,销售额按照以下公式计算:销售额=销售额含税 (1征收率)。”第十六条规定:“增值税税率为3%。“在租赁公司,营改增是2013年8月1日实施的。因此,根据上述税收政策,一般纳税人纯机械租赁方式(经营租赁机械设备,或干租赁)的进销存和增值税计税方式按以下两种情况办理:

(1)2016年5月1日以后至2013年8月1日之前,机械租赁公司购买租赁给施工企业场地的设备的,租赁公司按3%简易计税法征收增值税, 并向承租人的施工企业开具3%的专用票(一般计税方式的项目)或普通发票(简单计税方式的项目)。

(2)2016年5月1日后机械租赁公司租赁给施工企业场地的设备,如果是2013年8月1日后购买的,租赁公司将按16%征收增值税,并向承租人所在施工企业开具16%的专用票(一般计税方式的项目)或普通发票(简单计税方式的项目)。

2、签订干租赁合同节税要点

施工企业以经营租赁方式租赁施工机械设备时,应按以下方式签订租赁合同:租赁合同中必须明确施工企业租赁的施工机械设备的购置时间或交付日期,租赁合同附件信息中必须注明以下附件信息:一、加盖出租人发票专用章的机械设备购置发票原件复印件;二、租赁设备的原始采购合同复印件,并加盖出租人合同章。具体合同签订要点如下:

一、租赁合同第一条必须具有“设备租赁数量表条款”的形式,如下图13所示:

二、租赁合同中的“租金金额”条款应规定:“合同租金金额在以下合同形式中采用(_ _ _ _ _ _ _)合同形式”。

(1)合同金额: (不含增值税),增值税金额:。租赁期内相关税费由出租人承担,出租人应向甲方开具增值税发票.因承租方原因在承租方现场等待工作的设备,还应收取设备租赁费(如果等待工作是由业主造成的,则不收取设备租赁费),退出时承租方和出租方应书面确认。

(2)合同金额为:×××元(不含增值税),增值税金额为:×××元。租赁期间有关税费由出租方承担,但由承租方向设备所在地的国税局代扣代缴,扣缴的税费从合同金额(含增值税金额)中抵扣,支付给出租方的租金为税后租金元税后(不含增值税金额)。

三、租赁合同“计价条款”中规定:“下列计价方式中,应按()计价方式计价。“

第一种开票方式:如果机械租赁公司租赁给施工企业场地的设备是2013年8月1日前购买的,施工企业选择一般计税方式征收增值税,租赁公司将按照3%的简易计税方式征收增值税,并向承租人所在的施工企业开具3%的增值税专用发票。

第二种计价方式:如果机械租赁公司租赁给施工企业场地的设备是在8月前购买的

第三种计价方式:如果2013年8月1日后购买了机械租赁公司租赁给施工企业场地的设备,施工企业选择一般计税方式征收增值税,租赁公司将向承租人的施工企业开具16%的增值税专用票。

第四种开票方式:如果2013年8月1日后购买了机械租赁公司租赁给施工企业场地的设备,施工企业选择简易计税方式征收增值税,租赁公司将向承租人的施工企业开具16%增值税普通发票。

小太守财税工作室

国家税务总局

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