增值税滞纳金怎么算(土地增值税滞纳金)

提问时间:2021-04-22 18:59
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1 2021-04-22 18:59
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如何用增值税免税额抵扣欠税?一下子全懂了!

2019年国税48号公布新政实施后,对增值税扣税影响很大。大叔整理了相关政策,指出了操作要点。

一、留抵抵欠的基本政策规定

增值税一般纳税人既欠增值税又欠增值税免税额的,如果纳税人因销项税额小于进项税额而有最终免税额,则应以最终免税额抵扣欠缴的增值税。

【政策依据】《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号)第一条。

二、增值税留抵税额可抵减查补税款欠税

增值税一般纳税人拖欠应纳增值税进行税务检查。纳税人有进项税额的,可以按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)的规定,使用增值税抵减税额抵扣其所欠税款。为了保证税务机关和国库的入库数据的一致性,抵销的检查税不能算作检查入库税。

[政策依据] 《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》(国税函[2005]169号)第一条。

三、抵减金额的确定

自2020年3月1日起,不再要求纳税人、扣缴义务人和纳税担保人同时缴纳欠缴税款和滞纳金。他们可以先缴纳欠税,再依法缴纳滞纳金。本办法所称欠税,是指按照《欠税公告办法(试行)》(中华人民共和国国家税务总局令第9号,修订第44号)第三条、第十三条的规定已经确定的欠缴税款,纳税人、扣缴义务人、纳税担保人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务机关依照税收法律、行政法规确定的纳税期限的行为。

根据旧规定,纳税人必须通过“匹配”的方式同时缴纳税款和相应的滞纳金,不得将欠税和滞纳金分开。

四、举个例子

A公司产生200万欠税和40万滞纳金。如果甲公司为清偿欠税筹集120万。

按照旧政府的说法

按照“配比”要求,120万元中的100万用于交税,20万用于支付滞纳金。此次“清欠”后,A公司仍有100万欠税和20万滞纳金,并在100万欠税的基础上继续按日加收0.5的滞纳金。

根据新政

新政不再要求纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同时缴纳税款和滞纳金,而是可以依法先纳税后缴纳滞纳金。根据新政,在上面的例子中,A公司可以先用全部的120万元交税,所以在“清欠”之后,A公司还有80万的欠税和40万的滞纳金,并在80万的基础上继续按日加收0.5的滞纳金。

【政策依据】《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第48号)第一条及政策解释

五、企业会计处理的规定

1.纳税人以进项税额抵扣增值税欠税时,按照下列方法进行会计处理

1.如果增值税所欠税额大于最终税额,借记“应交税金-应交增值税(进项税)”科目,贷记“应交税金-未付增值税”科目。

2 .如果增值税所欠税款少于期末留存税额,则根据增值税所欠税款,借记“应交税金3354应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金3354未付增值税”科目。

【政策依据】《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》第二条(国税发[2004]112号)

(二)关于税务会计处理

税务会计按照《通知书》规定的实际抵销金额办理抵销业务的核算。也就是说,根据2001年5月1日前实际欠税和未缴纳的滞纳金,借记“待征收”科目,贷记“申请”科目;然后根据实际发生的增值税欠税和滞纳金,借记“待征增值税——”科目,贷记“待征增值税——”科目。

[政策依据] 《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》(国税函[2004]1197号)第三条

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