增值税的纳税地点(企业所得税纳税地点如何确定)

提问时间:2021-06-29 22:48
共1个精选答案
1 2021-06-29 22:48
最佳答案

增值税纳税时点如何确定?

增值税是大多数人熟悉的税种,但这个问题的答案是多种多样的。据说是根据计费时间确定的;据说是根据收入确认的时间点确定的;据说是根据收钱与否来决定的。其实严格来说,这些做法还不够严谨。那么,应该如何判断增值税纳税义务发生的时间呢?这就是智睿财税今天想和大家探讨的。

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第691号)第19条规定,增值税纳税义务发生的时间:

(1)应税销售行为发生的时间,即收到销售款或取得主张销售款的证明之日;先开具发票的,以发票开具之日为准;

(2)进口货物以进口报关之日为准。

增值税扣缴义务发生在纳税人增值税纳税义务发生之日。

销售款收款指纳税人在销售服务、无形资产、房地产期间或之后收到的款项。

取得销售付款证明的日期是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定支付日期的,以服务和无形资产转移完成之日或者不动产所有权发生变动之日为准。

还有一个很重要的前提:应税行为发生!如果你没有应税行为,开票可能是“虚开发票”,但这种“应税行为”不一定发生过。如果是根据合同即将发生或者将来将要发生的,也可以视为“应收行为”。比如租赁服务采用预付款的方式,其纳税义务会发生在收到预付款的当天。

如果你对这个简洁的定义有异议,认为在实际工作中确定纳税义务的发生时间是不够的,那么我们也可以通过下面两个文件具体确定各种情况下纳税义务的发生时间。

2.当货物和加工、修理和更换服务的纳税义务发生时。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部、中华人民共和国国家税务总局令第50号)第三十八条规定,《条例》第十九条第一款第(一)项规定的收到销售款或者取得销售款需求证明之日,具体为:

(一)以直接支付方式销售货物的,无论是否发出货物,均为收到销售款或者取得销售款需求证明之日

(2)货物以托收承付和委托银行托收方式出售,即货物发出并完成托收手续之日;

(3)货物以赊销、分期付款方式销售的,为书面合同约定的付款日期,或者没有书面合同或者书面合同没有约定付款日期的,为交货日期;

(4)货物以预付款方式销售,即货物发出之日,但大型机械设备、船舶、飞机等货物。已生产并销售超过12个月的,为收到预付款或书面合同约定的付款日期之日;

(5)委托其他纳税人代销商品,是收到代销单位的代销清单或者全部或者部分货款的当天。如果没有收到寄售清单和货款,则为寄售货物发出180天的当天;

(6)应税服务的销售是指在提供服务时收到销售款或取得销售款申报凭证的日期;

(7)本细则第四条第(三)项至第(八)项所列纳税人销售货物的行为,以货物转让之日为准。

3.销售应收服务和房地产的纳税义务发生时间

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)第四十五条规定,增值税纳税义务和代扣代缴义务发生时间为:

(1)纳税人有应税行为。收到销售款项或者取得销售款项证据的日期;先开具发票的,以发票开具之日为准;

(2)纳税人以预付款方式提供租赁服务的,其纳税义务自收到预付款之日起发生;

(3)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移之日;

(4)纳税人有本办法第十四条规定情形的(视同销售服务、无形资产或者不动产),其纳税义务发生在服务和无形资产转让完成之日或者不动产所有权发生变更之日;

(5)增值税的扣缴义务发生在纳税人的增值税义务发生之日。

另外,根据财税[2017]58号文件规定,自2017年7月1日起,纳税人提供建设服务取得预付款时,不存在纳税义务,但需要在机构所在地预缴税款。请注意:是机构所在地,不是项目所在地。

纳税义务的发生时间不是直接根据开票、收入确认、收款时间来确定,而是通过认真区分情况来确定。虽然有点复杂,但是如果掌握了这些内容,准确把握增值税纳税义务的发生时间应该是没有问题的。

以上内容是智睿财税今天带来的如何确定增值税纳税义务发生时间的分享。如果有代理记账、企业注销、所得税结算等财务税务需求。欢迎您通过。

本文由成都代理记账整理创作,欢迎

附近相关问题