增值税进项认证(增值税进项专用发票怎么认证)

提问时间:2021-08-16 17:02
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1 2021-08-16 17:02
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我不想扣除本期增值税进项。怎么做账?

最近小艺遇到一个关于会计处理的问题:企业A是一般纳税人,这个月采购了一批原材料,通过银行存款支付。供应商开具了增值税专用发票,但经过计算,A企业财务人员认为当期的进项税额已经足够,这部分进项税不想在次月申报时抵扣,于是暂不对这张发票进行认证,打算到以后期间再进行认证抵扣. Q:这种情况怎么交代?

根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》号的通知》(财税〔2016〕22号),一般纳税人因未经税务机关认证而不能从当期销项税额中抵扣的进项税额,应通过“应交税费-待认证进项税额”科目核算,会计处理如下:

购进时没认证:

借:原材料

应付税款-待认证的进项税

贷款:银行存款

待发票认证后:

借:应交税费-应交增值税(进项税)

贷方:应纳税额-待证明的进项税

这种情况在实践中确实存在。比如有的企业会有纳税指标,想当期多缴税,所以希望暂时不认证,然后在需要抵扣的月份认证抵扣。但如果本期进项税不想抵扣,需要注意增值税发票的抵扣期:

根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)规定,取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路、内河货物运输统一发票、机动车销售统一发票的增值税一般纳税人,应当自开具之日起180日内到税务机关进行审验(根据中华人民共和国国家税务总局公告2017年第11号, 一般纳税人取得2017年7月1日后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票的,认证期限调整为360天),在认证通过后当月的申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。

因此,如果取得的增值税专用发票在当月进行认证了的,除特殊情况外(国家税务总局公告2011年第78号中规定的情况),应当在次月申报抵扣,否则将造成进项不能抵扣的风险。

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