股权转让个税计算(股权转让怎样能不交税)

提问时间:2021-04-03 00:28
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1 2021-04-03 00:28
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征收:股权转让税15个重点

1.股权转让不仅仅是名义股权转让

股权转让是指个人向其他个人或法人转让股权的行为,包括下列情形:

(一)出售股份。

(二)公司回购股份;

(三)发行人首次发行新股时,被投资企业的股东将以公开发行方式向投资者出售所持有的股份;

(4)股权被司法或行政机关强制转让;

(五)以股权对外投资或者进行其他非货币性交易;

(六)以股权清偿债务;

(7)其他股权转让行为。

2.正确计算股权转让个人所得税。

股权转让所得,按照一次性股权转让所得扣除财产原值和合理费用后的余额征税,税率为20%。股权转让收入不仅仅是现金,还有实物、证券等形式的经济利益。非货币性转移收入往往被纳税人忽视,误以为不用纳税。

3.注册资本未到位的股权原值确认,以实际入资现金或非货币性资产确定原值。

(一)以现金投资方式取得的股权,按照实际支付的价款和与取得股权直接相关的合理税费之和确认原价值;

(二)以非货币性资产方式取得的股权,在投资经税务机关批准或核准时,按照非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权的原值;

4.个人转让股权的原值不要计算错误

纳税人取得股权时已批准转让方征收个人所得税的,可以按照纳税人取得股权时发生的合理税费和税务机关批准转让方股权转让所得的总和确定股权的原值。

5.原债权债务由原股东负责,股权转让价格特殊计算

通过签订股权转让协议,以转让公司全部资产的方式将股权转让给新股东。原股东对约定时间前的债权债务负责,新股东对约定时间后的债权债务负责。按《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》(国税函[2007]244号)计算

6.股权转让中各方角色

个人股权转让的个人所得税由股权转让方缴纳,由受让方代扣代缴。受让方无论是企业还是个人,都应当按照《个人所得税法》的规定,认真履行代扣代缴义务。

被投资企业既不是纳税人,也不是扣缴义务人,应当在董事会或者股东大会作出结论后5个工作日内,向主管税务机关报送董事会或者股东大会有关股权变更事项的决议和会议纪要。

7.准确界定纳税义务发生时间,及时纳税。

股权转让后,纳税人、扣缴义务人应当在次月15日内向主管税务机关申报纳税。

8.注意纳税申报地点。

股权转让所得的纳税义务人需要在被投资企业所在地,而不是自然人股东所在地,也不是受让方所在地或主管税务机关申报纳税。

9.股权交易价格要公允。下列情形视为股权转让收入明显偏低:

(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、未出售房地产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产,且申报的股权转让收益低于该股权对应的净资产公允价值份额;

(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得股权所支付的价格及相关税费;

(三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一股东或同一企业其他股东的股权转让收入;

(四)申报的股权转让收入低于同等或类似条件下同行业企业的股权转让收入;

(5)不合理的股权或股份自由转让;

(六)主管税务机关认定的其他情形。

主管税务机关在核实股权转让收入时,必须按照净资产验证法、类比法等合理方法的顺序进行选择。

10.转让价格明显偏低要有正当理由。

明确了低转移收入的合理情况,主要包括直系亲属之间的转移

股权转让成功后,转让方因受让方未在规定期限内支付价款而获得的违约金收入,属于产权转让产生的收入。

11.不要用“违约金”去避税

个人转让股权进行变更登记的,市场主体登记机关应当查验与股权交易相关的个人所得税完税证明。

12.新增管理程序

股权转让合同履行完毕,股权发生变更,收入已经实现的,转让方取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让后,双方签订并执行终止原股权转让合同并返还股权的协议,这是另一次股权转让,前次转让收取的个人所得税不予返还。

13.没有后悔药吃

14.税务机关一般情况下不认可代持股,代持股收回,会被认为股权转让。

《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)

《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》(国[2007]244号)

《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》(国[2006]866号)

《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》(国[2005]130号)

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