预缴增值税(附加税优惠政策2020减半征收)

提问时间:2021-04-23 23:21
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1 2021-04-23 23:21
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【总结】增值税需要提前缴纳的情况!

提供建筑服务

(一)跨县(市、区)提供建筑服务

1.具体情形

一般纳税人或小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,按照适用的计税方法,按预征收率2%或征收率3%预缴增值税。

注:纳税人在同一地级行政区域内跨县(市、区)提供建设服务不适用。

2.预缴税款计算

(1)适用一般计税方法:预缴税金=(总价和额外费用-已付分款)(1 10%)2%

(2)适用简单的计税方法:预缴税金=(总价及额外费用-已付分款)(1 3%)3%

3.纳税地点

向建筑劳务所在地主管税务机关预缴税金,并向机构所在地主管税务机关申报纳税。

(二)提供建筑服务取得预收款

1.具体情形

提供建筑服务取得预付款的纳税人,在收到预付款时,按照适用的计税方法,按2%或3%的税率预缴增值税。

2.预缴税款计算

(1)适用一般计税方法:预缴税金=(取得的预付款-支付的分付款)(1 10%)2%

(2)适用简单的计税方法:预缴税金=(取得的预缴款-支付的预缴款)(1 3%)3%

3.纳税地点

(1)根据现行规定,纳税人应在建筑服务发生地预缴增值税。

(2)按照现行规定,纳税人应在施工服务发生地预缴增值税。

不动产经营租赁

1.具体情形

纳税人出租的房地产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,按照适用的计税方法和规定的征收率或者预征收率预缴增值税。

2.预缴税款计算

(1)一般计税方法按3%的税率提前适用:应纳税额=含税销售额(1 10%)3%

(2)适用简易计税方法,按5%(个人租赁住房除外)的税率预缴:应纳税额=销售含税(1 5%)5%

(3)个体工商户租赁住房征收率提前下调1.5%:应纳税额=销售含税(1.5%)1.5%

3.纳税地点

提前向房地产所在地主管税务机关纳税,并向机构所在地主管税务机关申报纳税。

转让房地产

1.具体情形

(1)普通纳税人、小规模纳税人转让其取得的(不含自建)房地产时,取得房地产时扣除房地产购买原价或定价后的余额为销售,转让其自建房地产时,总价和超成本为销售,按照5%的征收率或预征收率预缴税金。

(二)个体工商户转让其购买的房屋,按规定足额缴纳增值税的,取得的总价和超成本视同销售,按规定差额缴纳增值税的,总价和超成本扣除房屋购买价款后的余额视同销售,按照5%的征收率计算应纳税额。

注:房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用。

2.预缴税款计算

(1)以总价和额外费用作为计算预缴税金的依据:应交税金=总价和额外费用(1.5%)5%

(2)扣除房地产原价或取得房地产时的价格后的余额作为计算预缴税金的依据:预缴税金=(总价及额外费用-房地产原价或取得房地产时的价格)5%

3.纳税地点

提前向房地产所在地主管税务机关纳税,并向机构所在地主管税务机关申报纳税。

卖房地产

(一)房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目

1.具体情形

房地产开发企业以预付款方式销售自行开发的房地产项目,应当在收到预付款后,按照3%的税率预缴增值税。

2.预缴税款计算

(1)一般税收计算方法

一般纳税人取得预缴款后,应在次月的纳税申报期内向主管税务机关预缴税款;小规模纳税人应在收到预缴税款次月的纳税申报期或主管税务机关批准的纳税期内向主管税务机关预缴税款。

3. 纳税地点

(二)房地产开发企业销售自行开发的房地产项目

房地产开发企业的一般纳税人销售旧房地产项目,适用一般计税方法的,应当在取得总价和额外费用的基础上,按照3%的预征税率预缴税款。

1.具体情形

预付税款=(总价和额外费用)(1 10%)3%

2.预缴税款计算

提前向房地产所在地主管税务机关纳税,并向机构所在地主管税务机关申报纳税。

3.纳税地点

根据优惠政策(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第4号)规定,按照现行规定应预缴增值税的 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》 :小规模纳税人,如果在预缴地点实现的月销售额不超过10万元,则无需预缴增值税。

厦门税收

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