物业管理增值税(物业服务的增值税税率)

提问时间:2021-07-04 05:51
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1 2021-07-04 05:51
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物业公司的增值税纳税义务什么时候发生!“注意财税”

物业公司增值税纳税义务发生时!【财税聚焦】

物业公司增值税纳税义务什么时候发生?不同的服务有不同的纳税义务。物业公司提供物业管理服务、租赁服务、水电代收服务、维修服务等服务,下面逐一分析。

1.物业管理服务

税目属于业务辅助服务——企业管理服务——物业管理服务,税率为6%。物业公司往往会提前一次性收取物业费。例如,2018年全年的物业费将在2017年底收取。纳税义务应发生在2017年12月和2018年1月,还是增值税应在2018年分阶段计算?

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1: 《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条(以下简称第四十五条)规定:“纳税人有应税行为,收到销售款或者取得销售款证明的;如先开发票,应与发票同一天。销售款项的收款,是指纳税人在销售服务、无形资产和房地产期间或之后收到的款项。取得销售货款凭证的日期,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定支付日期的,为服务和无形资产转移完成之日或者不动产所有权发生变更之日。”因此,2017年12月,应收取2018年全年的物业费,并在2018年1月开始提供2018年物业服务时确认一次增值税收入。

理解时注意以下几点:

1。销售收款是指在提供物业服务期间或之后收到的款项。因此,2017年12月收取2018年物业费时,2018年的服务尚未提供,2017年12月不应确认。

2.如果2018年3月合同约定2018年1月至12月的物业费,但由于业主违约尚未支付,应确认2018年3月为书面合同约定的支付日期。

3.如未收到物业费,且合同未约定付款日期,则于2018年12月底确认,即物业服务完成之日。

4.先开发票,也就是开发票的那一天。需要注意的是,纳税义务发生在发票开具当天的前提是纳税人有应税行为。

五、2018年1月也确认企业所得税。根据国税函[2008]875号文第二条第八项第(四)项规定,长期为客户提供重复劳动服务收取的费用,应当在相关劳动活动发生时予以确认。

二。租赁服务

物业公司提供的租赁服务主要包括出租小区的围墙和电梯作为广告位,提供停车位和出租房屋。

服务需缴纳10%的税。普通纳税人租赁2016年4月30日前取得的房地产,可选择简易计税方式,按5%的税率缴纳增值税。纳税义务发生时间根据第四十五条第二款的规定,提前提供租赁服务的,纳税义务发生时间为收到预付款之日。

三。水电征收服务

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第54号)的规定,提供物业管理服务的纳税人向服务对象收取的自来水费扣除其缴纳的自来水费后的余额为销售额,增值税按照简单计税方法计算缴纳,税率为3%。根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》第19条和《中华人民共和国增值税暂行条例》第38条第1项,货物以直接收款方式销售,无论是否发出货物,都是收到销售款或者取得主张销售款的证明的当天。

四。维修服务

(1)物业公司向业主提供的装修服务按“建筑服务”征收增值税,税率为10%。纳税义务的发生时间,按照第四十五条第一款的规定确定。

(2)修理和更换服务,税率为16%。纳税义务发生在应税服务

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