个税计算方式2019_个税计算方式更改

提问时间:2021-09-26 00:24
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1 2021-09-26 00:24
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新的扣缴税款计算方法来了!自2019年1月1日起施行

为实施新修订的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《新个人所得税法》),中华人民共和国国家税务总局发布公告,明确了居民工资薪金所得、劳动报酬所得、报酬所得、特许权使用费所得扣缴个人所得税的计算方法,以及非居民个人上述四项所得扣缴个人所得税的计算方法。本公告自2019年1月1日起施行。

居民个人预扣预缴法

据国家税务总局介绍,为使居民个人的日预扣预缴税额尽可能接近其年度应纳税额,同时便于扣缴义务人和纳税人顺利适应税制过渡,公告明确了居民个人工资薪金所得的个人所得税,采用按日预扣预缴的累计预扣法;劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的个人所得税,基本上翻译现行规定,预扣预缴;非居民个人按照税法规定计算和扣缴个人所得税。同时,由于综合所得扣缴个人所得税额与居民个人综合所得年度应纳税额的计算方法存在一定差异,公告还明确了居民个人扣缴税额与年度应纳税额的区别。年终后可通过综合所得结算申报,多退少缴。预缴税款的具体方法如下:

1.工资、薪金所得人所得税预扣预缴计算方法

(一)扣缴义务人向居民个人支付工资薪金时,按照累计预扣法计算扣缴税款,并按月申请全额扣缴申报。具体计算公式如下:

当期预提税额=(累计预提应纳税所得额预提率-速算扣除额)-累计减免税-累计预提应纳税额

累计预提应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计费用扣除-累计专项扣除-累计依法确定的其他扣除额

其中:累计费用扣除额为5000元。

上述公式中,居民个人所得税预扣税率和速算扣除,按《个人所得税预扣税率表一》(适用于居民个人所得税预扣预缴)计算。

(2)采用累计预扣法的考虑

累计预扣法是以每月累计收入减去相应的扣除额,对照综合所得税率表计算累计应纳税额,再减去已缴纳的税款,确定当期应纳税额的方法。这种方式,一方面,对于大部分只有一份工资收入的纳税人来说,纳税年度末预扣预缴的税款基本等于全年应纳税额,无需办理自行申报和汇算清缴;另一方面,对于需要补税退税的纳税人来说,预扣预缴税款与年度应纳税额的差额相对较小,不会占用纳税人过多的资金。

2.劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得

(一)个人所得税预扣预缴的计算方法

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬、报酬、特许权使用费所得时,应当按月预扣预缴个人所得税。预扣税款的具体计算方法如下:

劳务报酬、报酬、特许权使用费所得为各项所得扣除费用后的余额,报酬所得减70%。

费用扣除:从劳务报酬、报酬、特许权使用费所得中扣缴税款时,每次收入不超过4000元的,费用扣除按800元计算;每次收入超过4000元的,按20%扣除费用。

应纳税所得额:劳务报酬所得,并购所得

劳务报酬所得预扣税额=预扣应纳税所得额预扣率-速算扣除额

劳务报酬所得和特许权使用费所得预扣税额=预扣应纳税所得额20%

(2)预扣方法的考虑

居民个人劳务报酬所得、劳务报酬所得和特许权使用费所得个人所得税的预扣预缴方法,基本上翻译了现行税法的预扣方法,特别是翻译了。这种预扣预缴方法不仅通俗易懂,而且简单易行,便于扣缴义务人和纳税人操作。

非居民个人扣缴方式

根据新《个人所得税法》第六条规定:“非居民个人取得的工资、薪金所得,为月收入减除费用后的应纳税所得额5000元;报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,每次为应纳税所得额”,以及第十一条“有扣缴义务人的,扣缴义务人应当按月或者按次代扣代缴税款,不进行汇算清缴”。公告中明确规定,扣缴义务人应当向非居民个人支付工资、薪金。取得报酬、报酬、特许权使用费所得的,按月或者分次代扣代缴个人所得税,具体办法如下:

非居民个人取得的工资、薪金所得,以月收入减除费用后的余额5000元为应纳税所得额;稿酬、稿酬和特许权使用费所得,为应纳税所得额。其中,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得为收入扣除20%费用后的余额。报酬所得减少百分之七十。

以上四项应纳税额=应纳税所得额税率-速算扣除额

税率表为按月折算后的综合所得税率表

法制日报。

广东省深圳市中级人民法院

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