股权转让如何避税:看完你就明白!

提问时间:2020-11-20 17:20
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律师函 2020-11-20 17:20
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随着税务部门股票转让税收管理的加强,非上市公司股东以增资后转让股票的形式回避个人所得税问题(以下简称增资-转让-逃税)也不断出现。笔者结合所有权转让税收管理实践,对这样的问题进行了调查分析,提出了明确的建议。
一、增资-转让-逃税问题分析。
通过对资本增加和转移现象的分析,揭示出资本增加和转移的根本目的、特点和基本原因,有助于采取有针对性的措施加强对这类应税行为的税收管理。
(一)增资-转让的根本目的。
股权转让的基本目的是避税。所有权转让所得作为财产转让所得之一,根据所有权转让的收入额减去所有权的原值和合理费用后的馀额作为应纳税所得额。所有权计税成本和所有权转让价格是所有权转让计税依据的要素,也是纳税人计划逃税的两个要点。非上市公司自然人股东首先增加公司注册资本,将原始所有权计税成本包装为重组所有权计税成本,增加所有权原值后转让,增加所有权计税成本,减少所有权计税收入,达到不缴纳或不缴纳税金的目的。因此,增资是其手段,避税是其本质。a市地税局根据m公司案例的分析,做出了增资-转让-逃税的基本判断。这个结论的正确性限制在4个前提条件下,增资的公司是非上市公司的所有权转让人是自然人股东,回避的税金是个人所得税的增资转让交易运营的特征相同,或者类似于m公司的增资转让案例的特征。
二、解决增资-转让-避税问题的对策。
(一)加快审查注册资本的税收立法。
建议出资人用于股票出资的货币资金、实物、知识产权、土地使用权等非货币财产来源是否符合税法、税后资产等限制条件,补充《公司法》等相关法律法规,逐步建立税收审查机制,公司出资或增资注册时,税收前置,部门检查,纳税人必须提供出资资产的纳税证明。同时,应适应经济发展,尽快发布债转股等常见形式的出资(增资)涉税法规,为税收征收管理提供法律依据。
(二)完善股票税收成本确认和合理调整的税收法规。
要在税法上进一步规范股东出资行为,完善确认股票税收成本的法律法规,在确认股票税收成本时调整实质性虚假出资。对无合理商业目的,以减、免、缓税为主要目的的增资后所有权转让行为进行规范,即增资后所有权转让无合理商业目的,可以减、免、缓税,且注册资本的增加不符合公司法、会计法及其他相关法律法规的规定。
(三)完善虚增股票成本行为的税收处罚规定。
参考《公司法》、《刑法》处罚公司虚假出资、虚报注册资本和逃避注册资本行为的规定,总结虚增股票成本逃税的形式和本质,明确税收法律责任,完善税收征收管理法,加强税收监视,加大税收征收力度。
(四)建立健全股票转让避税机制。
强化股权转让反避税管理,建立跨区域的反避税信息交流体系,形成反避税协查和信息交流网络,对不确定的大额股权转让交易实行异地协作、跨区域信息交流,解决股权转让成本高、转让收益难确认的问题。与此同时,要进一步加强工商、会计、审计、财政等部门对企业资本经营的综合监督。

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