合伙企业个人所得税,你知道吗?这几招是关键!

提问时间:2020-11-20 17:22
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律师函 2020-11-20 17:22
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合伙企业产生的利润不分配,合伙人会纳税吗?
合伙企业的生产经营收入和其他收入实行“先分后税”的原则。根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号),合伙企业的每一个合伙人都是纳税人。合作企业的合作伙伴是自然人,应缴纳个人所得税的合作伙伴是法人和其他组织的,应缴纳企业所得税。生产和经营收入及其他收入,包括合作伙伴分配给所有合作伙伴的收入和年内保留的收入(利润)。
这就是说,无论合伙企业是否作出分配利润的决定,只要存在留存利润,这部分留存利润应按规定的分配比例计入合伙企业的应税收入。
合伙人如何确定应纳税所得额?
《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)规定,合伙的企业的合伙人要按下面的原则来确定应纳税的所得额:
合伙人根据合伙协议约定的按生产经营所得与其他收入按比例分配的方式,确定应纳税所得的数额。
(二)合伙协议未经协议或者协议不明确的,按照合伙人协商确定的分配的比例来确定应纳税的所得额。
(三)协商不成的,按照合伙人在全部生产经营收入和其他收入中的实收资本出资比例确定应纳税所得额。
(四)未确定出资比例的,各合作伙伴的应纳税收入额,以生产经营收入和其他收入为合作伙伴的人数计算。
合伙人协议中不应规定向部分合伙人分配全部利润。
3.法人合伙人取得投资收益应如何申报企业所得税?
企业在年中收到相应的投资分红时,一般以“投资收益”核算,反映在企业季度所得税报表的利润总额中,企业所得税提前缴纳。年末,按照“先分税,后纳税”的原则,确定当年需要缴纳的应纳税所得额,按照表A105000《纳税调整项目明细表》第41行“合伙企业法人合伙人应分摊的应纳税所得额(5)”调整应纳税所得额与会计处理形成的纳税会议的差额。
4.企业从合伙企业收回的利润能否享受免征企业所得税?
根据《企业所得税法》及其实施条例,符合条件的居民企业的股息、红利等股权投资收入为免税收入。居民企业直接投资于其他居民企业所获得的投资收益,不包括居民企业连续持有低于12个月公开发行和流通的股份所获得的投资收益。
根据《企业所得税法实施条例解释》,企业向另一企业进行股权投资时,投资企业应当从被投资企业取得股息、红利等股权投资收益。因为股利和红利是从被投资企业的税后利润中分配,如果股利和红利全部计入被投资企业的应税所得,则同一经济来源的收入将被重复征税。所以,取消分红分红双重征税,是防止税收政策扭曲,保持税收中性的必然要求,也是世界各国的共同实践。
根据上述立法的精神,给予免税是为了防止双重征税。合伙企业本身不是所得税纳税人,而是把每一个合伙人都当成纳税人。合伙企业可以分享的利润不征收企业所得税,因此合伙人需要正常纳税。

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