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企业所得税税收筹划,这几招你还不知道吗?
提问时间:2020-11-21 09:09
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共1个精选答案
律师函
2020-11-21 09:09
最佳答案
房地产企业的所得税税收筹划,大家都了解吗?不了解没关系,今天就和小编一起来看看吧!
确认应税成本核算的终止日期应在产品完工年度所得税最终结算之前(5月31日前)。
产品开发完成后,企业可以选择在完成年度企业所得税最终结算前确定应税成本核算的终止日期,不得滞后。在完成的年度中,如产成品的纳税成本尚未结算,主管税务机关有权确定或核定应纳税成本,并根据《税收征管法》的有关规定进行相应的调整。
对产成品税务成本核算的认证要求。
(一)产成品的实际支出未取得合法凭证的,不计入应纳税所得额。取得实际合法凭证后,按规定计入应纳税所得额。
(二)除下列应计(应付)费用外,应纳税所得额为实际发生的费用。
第一,如果外包项目没有最终结算,也没有得到完整发票,在有充分证据的情况下,可以提取发票金额不足的部分,但最高不能超过合同总额的10%。注意,合同总额的10%只能按单个合同计提,不能按合同总额计提。
其次,如果公共配套设施仍未建成或竣工,可根据预算成本合理计提建设费用。此类公共配套设施必须符合销售合同、协议或广告、模型中明确承诺建设且不可撤销的条件,或者必须按照法律法规建设。
最后,对于应该向政府提交但尚未提交的施工申请和物业改善费用,可以按照规定计提。物业改善费用是指物业管理资金、公共建筑维修资金或其他按规定应由企业承担的专项资金。
房地产企业交房时的税收筹划。
公司按照正常业务流程,先做结帐,再做竣工验收,最后完成工程结算。但现实中有大量的中小房地产企业由于各种原因导致竣工决算和竣工验收滞后,但交付时间不能随意推迟。因此,交货、决算和最终验收的顺序颠倒了。由于尚未竣工决算,最终成本无法确定,行业普遍存在压钱现象,导致房地产企业对总承包商的付款不足,总承包商对房地产企业的发票不足。
如何解决以上风险?
(一)提前设计交付日期,不是年底,而是年初,为企业的决算和竣工验收多争取一年时间。
(二)完工年度,如因决算和发票等原因未结转收入和成本,税务机关可引用国税函[2008]875号文件收入确认标准,与税务部门执法人员提出质疑和沟通:企业销售商品,符合下列条件的,确认收入实现:(1)已经有了一项商品销售合同,企业将与商品所有权有关的主要风险和报酬转移给了买方;(2)企业既不保留通常与所有权有关的权利,也不实行有效控制;(3)可以可靠地计量收入;(4)可以计算卖方的已经发生的或是即将发生的成本。
未竣工决算,未取得发票,无法可靠计量成本,且交房虽能可靠计算卖方已发生或将发生的成本,但无法满足国税函[2008]875号文规定的企业所得税收入确认条件。
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