企业所得税税收筹划,这几招你还不知道吗?

提问时间:2020-11-21 09:09
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律师函 2020-11-21 09:09
最佳答案
房地产企业应确认应纳税所得额。
一、销售未完成产品应纳税所得额的确认时间:签订《房地产预售合同》所得的时间。
国税发〔2009〕31号文第六条规定,企业通过签订《房地产买卖合同》或《房地产预售合同》取得的收入,应当确认为销售收入的实现。
二、产成品销售应纳税所得额点:房地产企业将开发产品移交给购买者的时间。
根据附表A105010《视同销售和房地产开发企业具体业务纳税调整表》填列说明,主营业务收入实现的时间以房地产企业的交付时间确认。
在实际工作中,很多房地产企业错误地确认了应纳税所得额:即开具发票作为确认收入的时间。如果已经办理了发货手续,但因延迟竣工决算而延迟确认应纳税所得额,开具正式发票作为收入确认,这种企业人为控制延迟确认收入的做法,在税务稽查中存在较大的涉税风险。
三、新收入标准下收入确认的时间点。
按照新的收入标准,企业应在客户控制了相关产品后确认收入。判断一个顾客是否取得该商品的控制权,应当考虑下列标志:(1)企业目前享有收货权,即顾客对该商品负有当前付款义务;(2)企业已经向顾客转移了该商品的合法所有权,即顾客拥有该商品的合法所有权;(3)企业向顾客转让了该商品,即顾客实际上已经拥有该商品;(4)企业在向顾客进行转移了商品的所有权的主要的风险和报酬的时候,就是顾客已获得了这个商品的所有权的主要的风险和报酬;(5)顾客接受该商品;(6)其他表明顾客已经取得该商品控制权的标志。
根据新的收入准则,将控制权转移作为确认收入的关键条件,在非定制开发产品的情况下,销售开发产品的应纳税收入的确认时间应该是交付时间。房屋交付给买受人时,应当确认产成品的所得税应税所得。
房地产企业确认的所得税费用。
房地产企业应税成本的确认时间(即企业所得税税前扣除成本)应与开发产品的完工时间一致。
国家税务总局2009年第31号文第九条规定,产品开发完成后,企业应及时结清其应税成本,计算其以前销售收入的实际毛利,同时将其实际毛利与预计相应的预计毛利的差额计入当年应纳税所得额。
开发的产品只要满足竣工备案、投入使用或取得初始产权证书三个条件中的任意一个,就满足竣工条件。不论项目质量是否通过验收,不论是否办理了竣工(竣工)备案手续,当企业开始执行开发产品交付手续(包括入厂手续),或开发产品实际投入使用时,都将被视为开发产品已完成。研发产品的纳税成本应按规定及时结算,计算出当年的应税收入。企业应当计算实际毛利,调整完工年度实际毛利与预计毛利的差额。

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