年终奖纳税筹划:你真的了解?

提问时间:2020-11-21 09:12
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律师函 2020-11-21 09:12
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2020年,纳税人将迎来新税法实施后的第一次结算支付。如何颁发年终奖以达到最佳的节税效果,是关系到千千成千上万个人切身利益的问题之一。不同情况下的年终奖和工资发放是否有计税空间?边肖根据相关政策口径和操作实践为大家分析。
根据《关于个人所得税法修改后优惠政策衔接的通知》(财税〔2018〕164号),居民个人取得的年度一次性奖金符合《国家税务总局关于调整个人所得税年度一次性奖金取得方式的通知》(国税发〔2005〕9号),2021年12月31日前不纳入当年综合收入。年度一次性奖金收入除以12个月所得的金额,按照本通知所附的月度综合所得税税率表(以下简称月度税率表)确定,适用税率和速算扣除分别计算。因此,新税法实施后,年终奖金的计算方法仍有3年的过渡期。但在新税法下,工资薪金属于综合收益,需要结算,所以年终奖和综合收益的计算有一定的选择。
根据现行政策,我们认为:
1.年终奖发放时未纳入综合收益,单独计税的,结算时可重新选择纳入综合收益;
2.如果年终奖金支付方式已经纳入综合收入汇总计税,在最终结算支付时是否可以拆分单独计税,一些地方税务局要求不要再次拆分。
我们认为,虽然年终奖在年度个人所得税结算中不能再拆分,但个人向税务局申请年终奖发放当月对应的收入更正申报也是可行的,这样年终奖就可以从综合收入中分离出来,单独纳税。
那么,既然年终奖的计税方式有一定的选择空间,那么个人和扣缴义务人是否有空间去规划年终奖的缴纳和计税方式,以减轻税负呢?我们认为,年终奖税收筹划需要注意的主要问题有两个:1。年终奖励避税区和税率跳跃区;2.年终奖单独征税或合并征税。

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