关于企业所得税税收筹划:你真的要知道这些!

提问时间:2020-11-21 09:17
共1个精选答案
律师函 2020-11-21 09:17
最佳答案
1.企业所得税纳税人的纳税筹划。
组织形式的选择。
公司规模大,管理严格,融资渠道多样,公司法人制,转让容易,有限责任,经营利润重复征收企业所得税和个人所得税。适用于管理要求严格的大型企业。
2.规模小,独资合伙取得成效。个人独资企业、合伙企业不具有法人地位,经营利润不征收企业所得税,个人所得税只征收个人实际收入。这样的小企业可以充分利用税收优惠政策,避免双重征税。
子公司和分支机构的选择。
初步成立分公司,扭亏为盈的子公司,看看哪里有优惠政策。如果一个公司是分公司或者子公司,最显著的亮点就是他们是否是独立法人。分公司是总公司直属的,直接从事经营活动的分公司或子公司。分公司虽然有“公司”二字,但并不是真正的“公司”。因为分支机构不仅没有公司法人格,也没有独立的法律地位,不能独立承担民事责任。作为非独立法人,所得税需要由总行征收和缴纳。尽管一些子公司与母公司的子公司相似,但它们实际上是由母公司控制的。母子公司是两个独立的法人实体,能够独立承担民事责任,享受企业所得税地方优惠政策。在设立分支机构的初期,很容易因为费用摊销、市场开发、员工培训等费用较大而遭受损失。若企业当前盈利能力较好,可选择设立分公司,以弥补企业亏损,从而减少税收负担。分公司成立后扭亏为盈后,可以转为分公司,独立法人可以享受免税期和税收优惠政策。总公司享有税收优惠政策的,分公司位于高税率地区,可以设立分公司征税,以获得总公司的税收优惠政策。
销售公司所得税的纳税筹划。
(一)谨慎选择销售方式,避免提前纳税。
销售方式不同,所得税收入确认时间也不同。销售方式一般分为直接收款、分期付款、销售和预付三种。直接征收法应当确认当期收入,在合同约定的日期进行信贷销售和分期付款,支付佣金,收入由发货人收到托运单后予以确认,货物提前交付时予以确认。在企业无法及时收回货款的情况下,采用赊销和分期付款的方式避免缴纳所得税,比采用直接支付和预付款的方式要好。
(二)推迟合同约定的日期,争取无息贷款。
一般来说,对于企业来说,最重要的收入是销售收入,应纳税所得额直接决定应纳税所得额。如果为了应税所得大做文章,想办法,从规划力度、规划广度和深度来说都是肤浅的。通过尽可能延迟实现应纳税所得额,可以减少当期应纳税所得额,这将是一水之河,一沙之塔。这几乎等于把现在的所得税延长到后期,为企业争取了一笔无息贷款,充分利用了钱的时间价值,一举两得。我国税法规定,分期付款的货物销售收入、利息租金收入和特许权使用费收入,以合同约定的日期为准。企业在签订合同时,要统筹规划,尽量将约定日期往后推,延迟缴纳企业所得税。例如,本应在12月确认的年底分期付款的销售收入,可在合同签订时于下一年的1月支付,从而将确认收入推迟到下一年。
企业所得税成本的纳税计划。
(一)全额扣除项目。
在税法规定的限额内,采用“最高不最低”的原则全额收取费用。从财务管理的角度来看,在收入固定的情况下,增加允许扣除的项目,可以减少应纳税所得额,最终减少应纳税所得额。需要注意的是,“越高不越低”也是有警戒线的。企业不应该为了减轻税负而盲目简单地安排更多的支出,而必须结合税后净收益指标,综合考虑。
(二)商务招待的税收筹划。
1.要怎么把握商务招待,税收筹划他的临界点呢,依据我国税收法律政策,商务招待发生的费用可以扣除60%,但不能高于当年销售收入的5‰。如何把握两者的临界点,让企业充分利用业务招待费的极限,将纳税调整降到最低?我们将业务招待费N呢假设他为X,企业当年的销售的收入呢假设他为Y,根据税法规定,X*60%≤Y*5‰(业务招待费的60%不可以>当年销售收入的5‰)。左右两边同时分60%,计算为X≤Y*8.3‰。这个简单的数学计算表明,当企业的业务招待费小于或等于企业销售收入的8.3‰时,
2.在适当情况下转换业务招待费。我们知道,业务推广和广告费用有不超过营业收入15%的限额,限额内的费用可以全额扣除,会议费的支出没有限额。这些费用比业务招待费要大。实际工作中,业务招待费可以折算成会议费和业务宣传费。比如购买的产品作为礼品送给客户,就要计入业务招待费。但企业自行生产产品或者委托加工对企业有宣传效果的产品,可以收取商业推广费。企业参加产品展示、贸易费用等会议,只要考勤凭证齐全,就可以从业务招待费转为会议费用。

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