一文说明白所得税核定征收!

提问时间:2020-11-22 15:02
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律师函 2020-11-22 15:02
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市面上,到底有几种所得税征收方式呢?对大多数企业而言,企业所得税的缴纳是通过查账,实际上还有一种征收方式,即核定征收。
现在我们来详细谈一谈核定征收,核定征收是指企业在正常生产经营条件下,根据税务机关的要求,对应纳税产品的产量和销售额进行核定,然后按照税法规定的税率进行征税的征收方式。
核定征收有其明显的优势:简单、方便、核算成本低。以前这种方法多用于个体工商户、小微企业和一些工程项目进行项目核算。主要原因是这些企业会计核算不规范,税务监管成本巨大,得不偿失。但是,随着税收监管制度的完善和税控效率的提高,许多已核定征收的企业被调整为以查账征收。可以预见的是,未来已经核定征收的企业数量将逐渐减少,但却不会消亡。
核定的企业所得税与企业纯利润无关,只与收入有关。不同行业的核定征收率大致在3%到30%之间。就税率而言,一点也不低,但由于核定征收的依据是收入,而核定征收的理由是企业的收入和成本无法准确计算,因此核定征收的实际税负小于审计。
但是对于企业来说,核定征收有弊端,就是企业即使当年亏损,也要交税;虽然前一年有亏损,今年有盈利,但用今年税前净利润弥补前一年的亏损是不可能的。
另外,核定征收的企业基本都是小微企业,客户大部分是个人客户。如果企业的客户是企事业单位,必然会要求发票。如果他们不提供发票,就会失去很多客户,他们一旦提供发票(不管是自己开的还是税务开的),就不难准确计算出收入和成本,也就意味着他们具备了查账和收款的条件。
事实上,核定征收不仅存在于企业所得税中,也存在于其他税种中,如增值税。增值税小规模纳税人的简易征收方式其实就是核定征收,虽然名下税率低,但是不能扣除任意进项税。
这里可能有人认为,我们可以利用政策上的一个漏洞,即如果企业利润高,为了少缴税故意破坏隐藏企业会计账簿,无法实行查账收账的标准,而要到达核定收账的目的,理论上可行,实际上不可行,因为总会有线索泄露出去,这时候企业就需要承担法律责任。如果隐瞒或故意销毁依法保存的会计凭证、账簿和财务会计报告,情节严重的,将依法追究法律责任。所以,请不要随意触犯法律!

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