合理避税之土地增值税

提问时间:2020-11-27 10:42
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律师函 2020-11-27 10:42
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一是继承还有赠予的方法进行转让房产是免费转让房产,属不属于征收土地增值税范围。
二是房地产出租:出租人取得收入,但未转让房地产的,应按规定缴纳土地增值税。
三是不动产抵押:抵押期间不征收土地增值税;抵押期满后,根据房屋是否转移决定是否征收土地增值税。用房地产抵偿债务发生的房地产产权转移,应当缴纳土地增值税。
四是房地产交易。不动产交易中,交易双方在交易时既发生了不动产所有权和土地使用权的转移,又取得了实物形式的收入,按规定属于征收土地增值税的范围。但对个人交换自有住房,经当地税务机关审核批准后,免征土地增值税。
五是以房地产为投资对象,联营。对于以不动产投资或联营的,投资或联营一方以不动产作价入股或以不动产为联营条件,将不动产转让给所投资或联营的企业的,免征土地增值税。对于投资性房地产,如果该房地产被再次转让,应征收土地增值税。但是,以土地(房地产)为价格出资,投资该土地的房地产开发企业,或者以该土地(房地产)建设的商社投资或共同经营,不适用免除土地增值税的规定。
六是合作住宅建设对一方出土,一方出资,双方合作住宅建设,建设后按比例分房自用,暂时免除土地增值税,建设后转让,免除土地增值税。
七是房地产企业兼并转让。合并的企业,合并的企业将房地产转让给合并企业,暂时免除土地增值税。
八是房地产代理建设行为。指房地产开发企业在开发房地产时,代理客户收取开发费用,开发完成后向客户收取费用。对于房地产开发企业来说,虽然收入已经取得,但是房地产所有权的转移并没有发生,其所得属于劳务所得,所以不属于土地增值税的征税范围。
九是房地产估价增值。未转让房地产权的房地产增值不在土地增值税范围内。
十是没收国有土地使用权,并对建筑物和其他附着物进行补偿。在国家收回或征收时,原房地产所有人取得收益变动权的,依照《土地增值税暂行条例》的规定,免征土地增值税。
另外,《实施细则》规定,城市规划、国家建设需要转移,纳税人自行转让原房地产的,实施免除土地增值税。

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