所得税税收筹划之招待费

提问时间:2020-11-27 15:24
共1个精选答案
律师函 2020-11-27 15:24
最佳答案
大家每天都在讨论纳税计划,其实只要稍微考虑一下,纳税计划就在身边,有时像解决几何问题一样舒适。
现在,让我们来回答一下企业业务招待费是如何进行税前扣除的?
第一步:正确计算业务招待费。
1.根据业务开展的需要,邀请客户吃饭,会计计算上述邀请费
2.员工食堂饮食、活动饮食、加班饮食、会计计算上列员工福利费3.员工出差饮食、标准内饮食费、会计计算上列差旅费4.企业组织员工职业培训、培训期间饮食、会计计算上列员工教育经费5.公司在酒店召开会议、会计期间饮食、会计计算上列会计费6.公司计划建设期间发生的饮食费、会计算上列开设费7.以现金形式发行的员工饮食补助金、会计算上列工资8.企业召开董事会、董事会期间发生会计算、董事会计算中发生的饮食费、会计算上列员工活动费。
第二步:充分扣除限额。
1.设立企业当期开支业务招待费为B。
2.设立企业当期销售(营业)收入为A,按规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为B×60%和A×5‰,即B×60%≤A×5‰,推算B≤8.3‰,即当期支付的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰
第三步:业务招待费的有效分流。
1.税法规定,商业宣传费用的扣除限额为销售(营业)收入的百分之十五(特定行业为百分之三十),商业招待费用的30倍(特定行业为60倍),大大提高了这个比例。
2.业务的招待的费用的目的就是开展招待活动,然后来维持企业和客户之间的关系还有形象,进而促进销售,但业务宣传费也有类似的动机。3.如能有效合并,就可减免业务招待费和业务宣传费用。例如,企业经常把烟酒、茶叶、土特产等礼品赠送给顾客,这部分费用应计入接待费用。但是,如果企业改为自己生产或委托加工的产品,这些礼品可以作为宣传的作用,作为业务宣传费用的支出。
第四步:正确计算销售收入。
1.正确把握税法销售(营业)收入与会计确认的营业收入的差异
2.根据《企业所得税法实施条例》相关规定,企业发生非货币资产互换,将货物、财产、劳务用于捐赠、还款、协助、集资、广告、样本、员工福利或利润分配等用途的,应视为卖货、转让财产或提供劳务。例如,企业将资产转移给他人的情况下,资产所有权发生变化,不属于内部处置资产,必须按照规定视为销售来确定收入。(1)用于营销推广或销售;(2)用于交际;(3)用于员工奖励或福利;(4)用于分红;(5)用于对外捐赠;(6)其他变更资产所有权的用途。3.第二点列出的这些项目在会计核算中更多地反映在费用支付项目中。例如,用于市场营销和销售的资产,一般计入销售费用的对外捐赠的资产,计入营业外支出的员工奖励和福利的资产,计入员工的报酬等。4.企业应完全正确地将这些项目视为销售收入,在结清清算申报时将其与销售(营业)收入合并,作为计算基础。税务机关对企业隐瞒、漏报的收入,不得作为业务招待费的计税基础。所以,企业应将其作为销售收入处理,避免隐瞒报告的纳税风险,正确核定业务招待费扣除基数。
商业招待费是以销售(营业)收入为扣除基础的,企业可以通过设立独立计算的分支机构提高扣除基础的费用限额。比如把销售部门设为独立核算的销售公司,把产品卖给销售公司,实现销售公司的对外销售,就能直接增加销售收入近一倍,提高费用限额扣除的基数。设立独立会计分公司可以直接发挥节税作用,但也可能给企业带来额外的管理成本,影响企业的整体战略布局。因此,是否设立这样的分公司需要综合决定。大家每天都在讨论纳税计划,其实只要稍微考虑一下,纳税计划就在身边,有时像解决几何问题一样舒适。
现在,让我们来回答一下企业业务招待费是如何进行税前扣除的?
第一步:正确计算业务招待费。
1.根据业务开展的需要,邀请客户吃饭,会计计算上述邀请费
2.员工食堂饮食、活动饮食、加班饮食、会计计算上列员工福利费3.员工出差饮食、标准内饮食费、会计计算上列差旅费4.企业组织员工职业培训、培训期间饮食、会计计算上列员工教育经费5.公司在酒店召开会议、会计期间饮食、会计计算上列会计费6.公司计划建设期间发生的饮食费、会计算上列开设费7.以现金形式发行的员工饮食补助金、会计算上列工资8.企业召开董事会、董事会期间发生会计算、董事会计算中发生的饮食费、会计算上列员工活动费。
第二步:充分扣除限额。
1.设立企业的当期支出业务招待费为C
2.设立企业当期销售(营业)收入为D,按规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为C×60%和D×5‰,即C×60%≤D×5‰,推算C≤8.3‰,即当期支付的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰

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