缴纳上月增值税分录(缴纳上月社保费会计分录)

提问时间:2021-04-26 14:44
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1 2021-04-26 14:44
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“超级干货”增值税会计分录完整!(一般纳税人)

1. 购进物资时:

借款:库存商品等科目

应交税金-应交增值税(进项税)

贷款:银行存款

如果进项税额不得抵扣,在取得增值税专用发票时:

借款:库存商品等科目

应交税费-应交增值税(待认证的进项税)

贷款:银行存款

借:主营业务成本

贷方:应交税金-应交增值税(进项税转出)

如果购买的是房地产,比如会计网公司购买了一栋楼作为新的办公场所,这里的进项税可以分阶段扣除。那么借款人在购买时应缴纳的进项税额就是当期的可抵扣金额。此外,还应借记“应交税金——应交增值税(待抵扣进项税)”科目,其金额应在以后期间抵扣。

在以后期间抵扣时:

借:应交税金-应交增值税(进项税)(按规定允许扣除的金额)

贷方:应交税金-应交增值税(待扣除进项税)

2. 取得收入时:

借款:银行存款

贷款:主营业务收入

应交税金-应交增值税(销项税)

粉丝经常会问lolo“什么时候确认收入”“要不要不付费确认收入”之类的问题。这里要注意会计收入的确认与纳税义务发生时间是否有差异,根据实际情况选择是否使用“应交税金-待核销税金”、“应收账款”等科目。

3. 差额征税项目:

比如某物业公司是一般纳税人,为居民提供自来水服务,按照简单的计税方法缴纳增值税,那么:

相关的成本费用发生时:

借:主营业务成本等科目

贷款:银行存款

取得收入时:

借款:银行存款

贷款:主营业务收入

应交税金-应交增值税(销项税)

算出允许抵扣的税额:

借:应交税金-应交增值税(销项税额抵扣)(或简单计税)

贷款:主营业务成本等科目

4. 免税项目:

例如,如果工厂在市场上销售直接用于科研的仪器,并且符合增值税免税政策,则条目为:

借款:银行存款

贷款:主营业务收入

应交税金-应交增值税(销项税)

借:应交税金-应交增值税(销项税)

贷方:营业外收入-补贴收入(或“其他收入”科目,视不同会计准则的执行情况而定)

在实际核算中,有的人直接借记“银行存款”等科目,贷记“主营业务收入”。

另外要注意,一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出:

借:主营业务成本

贷方:应交税金-应交增值税(进项税转出)

5. 出口退税项目

生产企业或外贸企业在这方面的业务项目较多。

采购货物或原材料时:

借:原材料等科目

应交税金-应交增值税(进项税)

贷款:银行存款

取得收入并结转成本:

借款:银行存款

贷款:主营业务收入

借:主营业务成本

贷方:存货及其他科目

目前出口货物在征税与退税间存在税额差,实行免、抵、退政策,退的是进项税。只有与进项税有关的退税金额和出口退税金额不免征抵扣和退税。这部分金额应转入成本:

借:主营业务成本

贷方:应交税金-应交增值税(进项税转出)

计提出口退税款:

借:应收出口退税

贷方:应交税金-应交增值税(出口退税)

收到出口退税:

借款:银行存款

贷方:应收出口退税

6. 月末结转增值税及缴纳:应使用“未付增值税”明细科目

待转出未付增值税=当月销项税-当月进项税-上月抵税

当转出未交增值税额为正时,分录:

借:应交税金-应交增值税(未付增值税转出)

贷方:应付税款-增值税未付

缴纳时:

借款:应付税款-增值税未付

贷款:银行存款

如果是缴纳以前期间的税费:

借款:应付税款-增值税未付

贷款:银行存款

如果是负数,不用做账务处理,就在借方有余额就行,下个月从销项税额中继续抵扣即可。

有些企业预付了增值税,那么预缴,

借:应付税款-预付增值税

贷款:银行存款

月末结转:

借款:应付税款-增值税未付

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