小企业增值税(增值税小微企业标准)

提问时间:2021-08-02 11:04
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1 2021-08-02 11:04
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小企业会计准则下应付增值税的会计处理

小企业会计准则

应交税费

(1)本科目核算小企业按照税法规定应缴纳的各种税费。包括:增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税及教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。

小企业代扣的个人所得税也通过这个账户核算。

(2)应按应交税费项目进行明细核算。

应交增值税还应设置“进项税”、“销售税”、“出口退税”、“进项税转移”、“已缴税款”等栏目。

小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目,无需在“应交增值税”明细科目中设置上述栏目。

(3)应付税款的主要会计处理。

应交增值税的主要账务处理

A.小企业采购物资,按照应计入采购成本的金额,借记“物资采购”或“在途物资”、“原材料”、“库存商品”,按照税法规定的可抵扣增值税进项税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按照应交或实际缴纳的金额,贷记“应付账款”、“银行存款”。采购物资退回的,应做相反的会计分录。

购买免税农产品,按照所购农产品的购进价格和税法规定的税率计算的增值税进项税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),以购进价格减去按照税法计算的增值税进项税额,借记“物资购进”或“在途物资”等科目,按照应付价款或实际支付价款,贷记应付账款、“库存现金”和“银行存款”。

b .销售商品(提供劳务),按收入额和应交增值税销项税额借记“应收账款”、“银行存款”等科目,贷记本科目(应交增值税销项税额——),按营业收入确认额贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。如果是销售退回,做相反的会计分录。

与商品一起销售但单独定价的包装,应当以实际收到或应收的金额为准。借记“银行存款”、“应收账款”等科目,按税法规定贷记本科目(应交增值税——销项税额),按其他业务收入的确认金额贷记“其他业务收入”科目。

C.对于有出口产品的小企业,出口退税的会计处理如下:

对实行“免、抵、退”管理措施的小企业,按照税法规定计算的当期出口产品增值税不免征、不减、不退,借记“主营业务成本”科目,贷记本科目(应交增值税-转出进项税)。按照税法规定计算的当期应扣除的增值税;借记本科目(应交增值税——,国内产品应交出口抵扣税),贷记本科目(应交增值税-出口退税)。

出口产品按照税法规定应退还的增值税,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税款)。

不执行“免、抵、退”管理办法的小企业,应按应收金额借记“应收账款”等科目,按税法规定借记“其他应收款”科目,按税法规定不予退还的增值税,借记“主营业务成本”科目。根据确认的销售收入,贷记“主营业务收入”科目。

D.对于税法规定不能从增值税销项税额中扣除的进项税额,进项税额应计入材料成本,借记“材料采购”或“在途材料”等科目,贷记“银行存款”等科目,本科目不能核算(应交增值税——进项税额)。e .自产产品作为福利分配给员工的,按产品销售额计算应纳增值税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“主营业务收入”科目和本科目(增值税应纳销项税额——)。

F.对于因外购材料、产成品短缺、损坏、报废、被盗等原因,不能按税法规定从增值税销项税额中抵扣的进项税额。进项税应转入相关科目,借记“待处理财产的损失和溢余”等科目,贷记本科目(应转出增值税——)。

企业的产品或商品因工程使用的,按成本借记“在建工程”科目,贷记“库存商品”科目。同时,按照税法规定,应交增值税销项税额借记“在建工程”科目,贷记本科目(应交增值税——销项税额)。

G.缴纳的增值税,借记本科目(应交增值税——),贷记“银行存款”科目。

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