个税年终奖筹划(企业年金个人所得税扣除标准)

提问时间:2021-08-12 12:45
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1 2021-08-12 12:45
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干货税务筹划:新税法实施后,年终奖应该如何更好地发放?

现在是年底,恰逢明年1月1日,新税法颁布,如何发放年终奖更有利于税务筹划!

小林是一家企业的HR。听说新税法要实施了,她更关心年终奖的问题。员工如何多拿少缴税?

“以前我们的年终奖都是春节前发放,然后分配到每个月进行计税。今年的新税法有每年扣除6万元的规定。公司领导说要早点安排。我们应该如何安排?”

为了激励员工,小林所在的企业不仅每年按规定发放13份工资,还向表现突出的员工发放大量年终奖,几乎占到很多员工年薪的一半。如果支付不当,很容易引起争议。

所以在新税法的背景下,小林特别谨慎,她特别想知道今年的年终奖是否有税收优惠。对于企业来说,什么时候发年终奖最合适?

案例分析

发布时间点不同,差异较大。

个人所得税法修改前,税法中的工资薪金个人所得税是“按月”征收,以月工资作为应纳税所得额。

2018年《个人所得税法》修订的要点之一是将工资薪金所得纳入综合所得,收入按“年”计算。年终奖作为整体“年终奖”收入,纳入年度综合计算,这是自然的。

因此可以预见,新的《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》生效后,中华人民共和国国家税务总局2005年第9号《个人所得税法》自动失效。

2018年终奖什么时候发放比较合理?

在所谓的个人所得税中,“收入”的时间应作为产生和确定纳税义务的时间,而不是“到期”的时间。

《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》明确:

“纳税人2011年9月1日(含)以后取得的工资、薪金所得实际收入,适用修订后的税法扣除标准和税率表计算缴纳个人所得税。纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得,无论2011年9月1日后是否入库,都应适用税法修订前的扣除标准和税率表计算缴纳个人所得税。”

这份文件的逻辑是,个人所得税的计算和征收应以“实际取得”为原则。

这个问题确定后,就明确了2018年年终奖应该在什么时候发放。

2018年12月31日前发放年终奖:

《个人所得税法》修订生效日期为2019年1月1日,2018年12月31日前仍适用《个人所得税法》 2011版。

即2018年12月31日(含当日)前按月征收个人所得税,2018年12月31日(含当日)前发放的年终奖按旧政策确定的计算方法计算,除以12,按月分配。

2019年1月1日后(含当日)发放的年终奖:

基于“实际取得”的原则,已经构成2019年的收入,不应分配到2018年的每个月,而应计入2019年的收入,并与2019年的其他综合收入一起计入年度收入。扣除免税金额6万元后,根据余额范围适用个人所得税税率。

案例总结

年终奖于2018年12月31日前发放,可除以12,分配到每个月单独计算税率,不计入2019年综合收益。

年终奖于2018年9月发放(2018年10月申报),适用3500的旧抵扣和旧税率;

年终奖发放时间为2018年10月至12月(申报时间为2018年11月至2019年1月),适用新扣除5000元及新税率。

2019年1月1日以后发行,不能除以12再分配到每个月单独计算税率,而应计入2019年综合所得合并计税。

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