土地增值税 预缴(土增税预缴计税基数)

提问时间:2021-09-16 17:36
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1 2021-09-16 17:36
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【问答】房地产开发企业预缴土地增值税时,计税依据是否包含增值税?

房地产开发企业预缴土地增值税时,计税依据是否含增值税?

答:根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第70号)。

一、营改增后土地增值税应纳税所得额的确认。

营改增后,纳税人转让房地产的土地增值税应纳税所得额不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人,转让房地产的土地增值税应纳税所得额不包括增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人,转让房地产的土地增值税应纳税所得额不包括增值税应纳税额。

为方便纳税人,简化土地增值税预缴计算,房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目,可按以下方法计算土地增值税预缴基数:

土地增值税征收依据=预缴-应预缴增值税税额。

在国外签订的合同,缴纳印花税时汇率为那一天?

答:根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》 ((1988)财税字第255号)第十九条规定,应纳税凭证所载金额为外币的,纳税人应当按照中华人民共和国国家外汇管理局公布的凭证签发日的外汇牌价计算应纳税额。

企业发生的损失在企业所得税汇算清缴时是否需要到税务部门做申报后方可扣除?

答:根据《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第25号)第八条规定。

根据申报内容和要求的不同,企业资产损失可分为清单申报和专项申报两种形式。其中,企业可以根据会计科目对清单申报的资产损失进行分类汇总,然后将汇总清单报送税务机关,并保留相关会计数据和纳税数据备查;对于属于专项申报的资产损失,企业应当逐项(或逐一)提交申请报告,同时提交会计资料和其他相关纳税资料。

企业在资产损失税前扣除期间未达到上述要求的,税务机关应当要求其改正。企业拒不改正的,税务机关有权不予受理。

第九条下列资产损失应当以清单形式向税务机关申报扣除:

(一)企业在正常经营管理活动中按照公平价格原则出售、转让和出售非货币资产的损失;

(二)企业存货的正常损耗;

(三)企业达到或超过使用年限且正常报废清理的固定资产损失;

(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限后正常死亡造成的资产损失;

(五)企业按照公平市场交易原则,通过各种交易场所和市场买卖债券、股票、期货、基金和金融衍生品发生的损失。

第十条前条规定以外的资产损失,应当以专项申报的形式向税务机关申报扣除。企业无法准确确定资产损失是否从清单中扣除,可以采取专项申报的形式进行申报扣除。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人,是否需要进行汇算清缴?

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》号的通知》(国税发〔2009〕79号)第三条规定,凡在纳税年度内从事生产经营(含试生产、试经营),或在纳税年度中期终止经营活动的纳税人,无论是在减免税期内,还是在扭亏为盈期内, 应当依照《企业所得税法》及其实施条例和本办法的有关规定,进行企业所得税汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人不进行汇算清缴。

(青海地税)

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