个税扣除计算法(个人所得税年度累计扣税规则)

提问时间:2021-02-06 12:12
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1 2021-02-06 12:12
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新税法将于1月1日生效。个人所得税怎么算?看这里!

12月20日,国家税务总局公布,为实施新修订的《中华人民共和国个人所得税法》,新个人所得税法全面实施后,扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得、劳动报酬所得、报酬所得、特许权使用费所得扣缴个人所得税的计算方法,非居民个人上述四项所得扣缴个人所得税的计算方法公布如下。该公告将于2019年1月1日生效。

以下是公告:

国家税务总局

关于全面实施新个人所得税法

若干征管衔接问题的公告

为实施新修订的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《新个人所得税法》),现将新《个人所得税法》全面实施后,扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得、劳动报酬所得、报酬所得、特许权使用费所得扣缴个人所得税的计算方法公告如下:

第一,居民个人预扣和预付的方法

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金、劳动报酬、特许权使用费和特许权使用费时,应当按照下列方法预缴个人所得税,并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》(见附件1)。年度代扣代缴税额与年度应纳税额不一致的,居民个人应于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理年度综合收入结算,多退少缴。

(一)扣缴义务人向居民个人支付工资薪金时,按照累计扣缴法计算扣缴税款,并按月向全体职工申请全额扣缴申报。具体计算公式如下:

当期应缴纳的预扣税=(累计预扣应纳税所得额预扣率-快速扣除)-累计扣税-累计预扣税

累计预提应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计费用扣除-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中:费用累计扣除额按5000元/月乘以纳税人在本单位当年至本月的就业月数计算。

在上述公式中,居民个人工资薪金的扣缴率和扣缴税款速扣按《个人所得税预扣率表一》(见附件2)计算。

(二)扣缴义务人向居民支付劳务报酬、报酬和特许权使用费所得,按月或按月预缴个人所得税。具体的预扣和预付款方法如下:

劳务报酬、报酬和特许权使用费所得,为收入扣除费用后的余额。其中,薪酬收入减少70%。

费用扣除:劳务报酬、报酬、特许权使用费所得每次不超过4000元的,费用扣除按800元计算;每次收入在4000元以上的,扣除20%的费用。

应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,每次所得金额为预扣的应纳税所得额。劳动报酬所得适用20%至40%的超额累进扣缴率(见附件2 《个人所得税预扣率表二》),报酬和特许权使用费所得适用20%的比例扣缴率。

劳务报酬所得应缴纳的预扣税=预扣应纳税所得额预扣率-快速扣除

报酬和特许权使用费所得应缴纳的预扣税=预扣应纳税所得额20%

二、非居民个人扣缴方法

扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得、劳动报酬所得、报酬所得和特许权使用费所得时,应当按照下列方法按月或者按次代扣代缴个人所得税:

非居民个人的工资、薪金所得,月收入扣除费用5000元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬、报酬和特许权使用费所得,以每次所得金额为应纳税所得额,按非居民个人月折算后的月税率表计算应纳税额(见附件2 《个人所得税税率表三》)。其中,劳务报酬、稿酬、稿酬所得为收入扣除20%费用后的余额。报酬所得减少百分之七十。

非居民个人工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得的应纳税额=应纳税所得额税率-快速扣除

本公告自2019年1月1日起施行。

特此宣布。

国家税务总局

2018年12月19日

《个人所得税扣缴申报表》和表格填写说明(附件1)

个人所得税税率表和扣缴率表(附件2)

(来源|国家税务总局、央视新闻、佛山日报、珠江时报)

湖南师范大学

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