成品油增值税(成品油企业税务管理建议)

提问时间:2021-02-09 04:38
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1 2021-02-09 04:38
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成品油消费税征收管理新规定解读:如何开具成品油发票

   《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》

1解读。发布这个公告的目的是什么?

为加强成品油消费税征收管理,维护公平税收秩序,营造良好经营环境,实行生产、批发、零售全过程税收监控管理,特发布本公告。

二。成品油如何开具发票?所有成品油发票必须通过新增值税发票管理系统中的成品油发票开具模块开具。

(一)销售成品油所开具的增值税发票为成品油发票。

(二)成品油发票开具模块由主管税务机关开通。成品油的生产和经销企业分别使用相应的成品油发票开具模块。

(三)纳税人应按照以下规则开具成品油发票:

1.正确选择商品和服务税收分类与编码。

2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。成品油消费税实行从量计征,为便于计算成品油发票上载明的成品油数量对应的消费税税额,成品油发票的“数量”栏统一为“吨”或“升”,以其他计量单位销售的成品油开具发票时,应按规定的换算率换算为“吨”或“升”。

3.开具成品油专用发票后,发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形,应按规定开具红字成品油专用发票。

如果由于销售退货、发票错误等原因导致涉及销售数量。对应数量填写《开具红字增值税专用发票信息表》,不填写销售折扣。

4.成品油批发和加油站等经销企业,开具成品油发票的某一类别油品总量,应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书载明的同一类别油品总量。

如配送企业开具成品油发票,取得成品油专用发票载明的柴油100吨、石脑油30吨、海关进口消费税专用缴款书载明的石脑油50吨。登录增值税发票选择确认平台,通过成品油开票模块下载上述确认信息后,即可开具100吨柴油、80吨石脑油的成品油发票。

3.纳税申报表调整的主要内容有哪些?

自税款所属期2018年3月起,成品油消费税纳税人纳税申报时应填写新的《成品油消费税纳税申报表》及其附列资料,《国家税务总局关于成品油消费税纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第3号)规定的申报表于2018年4月1日起停止使用。附列资料有:《本期准予扣除税额计算表》、《本期委托加工情况报告表》和《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第32号)公布的《本期减(免)税额明细表》。

4.比较纳税申报表的主要内容有哪些?

消费税纳税申报时,系统会自动进行比对,比对内容包括:纳税人、扣缴义务人填写的成品油消费税纳税申报表及其所附资料、成品油发票、取得的扣税凭证、备案的税收优惠、代扣代缴税款等。纳税人申报的成品油销售数量应当大于或者等于已开具的成品油发票载明的同类成品油数量;申报抵扣的成品油数量应当少于或者等于取得的抵扣凭证中载明的数量。

5.具体连接有哪些规定?

(一)成品油经销企业应于2018年3月10日前,将截至2018年2月28日的成品油库存情况(不包括未取得增值税专用发票、海关进口消费税专用缴款书的成品油库存)录入增值税发票选择确认平台。

(二)成品油消费税纳税人外购用于连续生产的成品油,取得2018年3月1日前开具的增值税专用发票且符合扣除规定的,纳税人应于税款所属期2018年4月前申报,计入《本期准予扣除税额计算表》“一、扣除税额及库存计算”第2列对应的油品数量中。连续生产耗用后,按规定计算扣除已纳消费税税款。

东华理工大学

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