增值税税目(书画作品增值税税率)

提问时间:2021-03-26 09:08
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1 2021-03-26 09:08
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各行业增值税税率详解

增值税是最重要的税种之一,近几年每年的税种变化很大。以下内容整理2018年5月1日后的税率,以后如有变动,尽量及时更新。

增值税税率可分为两类:

税率(4种):16%;10%;6%;0%;

收款率(2种):3%;5%;

其中税率适用于一般纳税人,税额采用一般计税方法计算;征收率适用于小规模纳税人,税额采用简单计税方法计算。另外,对于税务机关规定的一些具体应税行为,普通纳税人也可以选择简单征税,按照征收率计算增值税。

以下是详细的税率表,以应税行为区分,因为有些行业存在业务重叠,不能完全对应行业。

2018年5月1日以后对一般纳税人税率进行了调整,适用税率由原来的五个合并为现在的四个,具体如下:

还有两个0%税率,适用于国际运输服务和航天运输服务,范围相对固定。

其中,比较特殊的是农产品加工业。如果是购买免税农产品,购买者可以开具农产品购买发票抵扣进项税。在很多地区,农产品加工企业的进项税额是根据产品产出率确定的,具体需要按当地税务局的规定执行。

还需要注意的是,租赁服务分为经营租赁和融资租赁,但从税率来看,又分为有形动产租赁和房地产租赁,前者占16%,后者占10%。其中比较特殊的是道路交通服务和车辆停放服务,都属于房地产租赁。

对于有形动产的租赁,需要区分“干租赁”和“湿租赁”,即有无经营者,税率可能不同。典型例子有:建筑设备湿租赁业务,按“建筑服务”税率属于“航空运输服务”。

此外,还有一些混合业务。如果不同服务的税率不同,会计核算时最好区分;否则,税收将按照高税率计算。比如物业公司收取的停车费可能包含部分管理费,可以用标准区分,管理费可以按6%的税率征收。比如运输服务中包含的装卸费和搬迁费也是分别6%的税率,10%的税率合在一起。

再看征收率,小规模纳税人的应税行为大部分都是3%的征收率,其中旧固定资产的销售可以减少2%的征收率。与房地产买卖、租赁有关的应税行为,征收率为5%。

值得注意的是,对于劳务派遣、安全保障等服务,以及建设项目中的“清合同”、“A供”项目,普通纳税人也可以选择简单计税。对于这些服务来说,通常不容易获得输入发票,所以选择简单的税务计算有时是有利的。但一般纳税人采用简单计税后,无法扣除相应的进项,无法按照正常适用税率开具增值税专用发票,也会有一定的局限性。

以上是增值税税率的情况,实际应用中会比较复杂,需要参考税务局的规定。

有一些国家政策支持的特定行业,会有一些税收优惠政策。对于一些特殊业务,税务局可能会有单独的政策规定。可以及时查看国家税务总局和地方税务局的官网。还要和当地税务机关的税务代理保持良好的联系,及时获取最新信息。

还有很多地方的增值税优惠政策。一些保税区为了吸引投资,将地方留成的部分增值税按比例返还给企业。如果能享受到这个政策,无疑会非常实惠。

(以上供参考,pl

国家税务总局

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