退休年终奖个税(公务员退休人员年终奖)

提问时间:2021-03-31 07:05
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1 2021-03-31 07:05
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退休人员四项共同收入的个人所得税处理

退休人员四项共同收入的个人所得税待遇~

这是你在相顺财税读到的第一篇14,053

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情形一

退休再任职取得收入

退休人员与用人单位签订的合同或协议,是表明劳动者与用人单位之间是否存在长期或持续雇佣关系的书面协议。只要符合国税函[2006]526号文件规定的条件,且个人与用人单位实质上形成雇佣关系,就可以按照“工资性收入”税目缴纳个人所得税。

划重点1:离退休人员再任职的界定条件是什么?

根据国税函[2006]526号文件规定:“退休人员应同时具备以下条件:

1 .职工与用人单位签订一年以上(含一年)的劳动合同(协议),有长期或连续的聘用和聘用关系;

2.员工因事假、病假、休假等原因不能正常上班时,仍享受固定或基本工资收入;

3.员工享受与本单位其他正式员工同等的福利、培训等待遇;

4.用人单位负责组织员工晋升和职称评定。"

划重点2:如果不符合上述条件,按什么项目计税?

不符合规定的再就业条件,仅临时聘用并提供劳务取得报酬的,按照“劳务报酬所得”的应税项目征收个人所得税。

情形二

提前退休一次性补贴收入

未达到法定退休年龄并正式办理提前退休手续的一次性补助收入,不属于免税退休工资收入的,按照提前退休手续与法定退休年龄之间的实际年限平均分摊,并确定适用税率和快速扣除数,综合所得税税率表单独适用征税。计算公式:

应纳税额={[(一次性补助收入提前退休至法定退休年龄实际年限-费用扣除标准] 适用税率-快速扣除额} 提前退休至法定退休年龄实际年限。

划重点1:办理提前退休手续至法定离退休年龄之间不是整数怎么办?

如果实际年数不是整数,会用四舍五入的方法计算,比如一年以内可以用一年来计算。

划重点2:如果不符合上述条件,按什么项目计税?

综合所得税税率表单独进行计税,年度决算计算不需要纳入综合收入!

情形三

离退休后从原任职单位取得各类补贴、奖金、实物

国税函[2008]723号文规定,退休人员除按规定领取退休工资或养老金外,还从原用人单位获得各种补贴、奖金和实物,不属于《中华人民共和国个人所得税法》规定的免税退休工资、退休工资和退休生活津贴。扣除费用扣除标准后,应根据工资和工资收入的应税项目缴纳个人所得税。

情形四

退休后领取年金

个人达到国家规定的退休年龄,领取的企业年金和职业年金符合财税[2013]103号要求的,不纳入综合收益,全额单独计算应纳税额。

其中,应适用月税率表计算纳税额;按季度领取的,每月计入平均份额,按照适用于每月金额的月税率表计算税额;按年征收的,适用综合所得税税率表计算纳税额。

划重点:一次性领取年金的,如何计税?

1.个人因境外结算收到的一次性年金个人账户资金,或者个人死亡后指定受益人或者法定继承人收到的一次性年金个人账户余额,按照综合所得税率表计算纳税。

2.除上述特殊原因外,个人一次性领取年金个人账户资金或余额的,适用月税率表计税。

看了上面的计税题,你可能会想,各种计税规定中的税率表是哪一张表?这里简单区分一下:“综合所得税率表”也可以叫“年税率表”,按月换算后就是“月”

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