股权激励 个税(股权激励个人所得税政策)

提问时间:2021-04-15 12:25
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1 2021-04-15 12:25
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非居民个人获得股权激励如何计算个人所得税?

根据新《个人所得税法》关于如何将自然纳税人分为居民个人和非居民个人的相关规定,上市公司外籍员工也可能具有不同的税收居民身份,股权激励适用的个人税收政策因税收居民身份不同而异。所以今天就和大家聊聊非居民个人获得股权激励时,如何确定收入来源和计算个人所得税。

根据财政部、国家税务总局公布的《关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税》(财政部、国家税务总局公告2019年第35号),

股权激励包括股票期权、股票期权、限制性股票、股票增值权、股权奖励以及因认购股票等证券而从用人单位获得的其他折扣或补贴。

一、收入来源的确定

收入来源按照《关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税》(财政部、国家税务总局公告2019年第35号)第一条确定的,无住所的个人在境内执行职务时获得的股权奖励收入,属于境外工作部分,即境外工资薪金所得;

无住所的个人停止在中国履行职务或者出境后获得的股权激励所得,为在中国境内的工资薪金所得。

具体计算方法为:股权激励乘以工作期间国内工作日与工作期间公历日之比。

无住所个人在一个月内获得的境内外股权激励包括属于不同期间的多项收入的,应当分别计算不同归属期间的境内来源收入,然后一并计算当月境内来源的月度奖金或股权激励收入。

二。计算方法

非居民个人在一个月内取得股权激励收入的,月收入按照《关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税》(财政部、国家税务总局公告2019年第35号)第二条单独计算,不与当月其他工资、薪金合并计算,按六个月计征(合并计算一个公历年度内的股权激励收入),适用月税率表计算应纳税额,不扣除费用。

计算公式如下:

当月股权激励收入应纳税额=[(本公历年度内股权激励所得合计额÷6)×适用税率-速算扣除数]×6-本公历年度内股权激励所得已纳税额

三。案例分析

史密斯先生是2020年中国非居民个人。2020年1月,史密斯先生获得了在中国支付的20万元股权激励收入。2020年4月,史密斯先生从在中国支付的股权激励中获得人民币40万元,其中人民币18万元

分析:

(1) 2020年1月史密斯先生应缴个人所得税=[(/6)*20%-1410]*6=9540元;

(2) 2020年4月史密斯先生应缴个人所得税={[(+)/6]*30%-4410}*6-9540=元。

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