科技人员个税(科技成果转化个税优惠)

提问时间:2021-06-28 03:34
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1 2021-06-28 03:34
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高新技术企业员工个税怎么交?看看这10个问题

近年来,越来越多的高科技企业采用股权激励来激励和留住在科技成果研发和产业化方面做出突出贡献的技术人员和高级管理人员。

近日,边肖接到一家高新技术企业纳税人关于实施股权激励相关个人所得税问题的咨询。比如员工在领取股权激励时,应该在哪个项目征收个人所得税?如何确定股权奖励的应税价值?获得股权奖励的员工,如果不能一次性缴纳个人所得税,是否可以分期缴纳?如何履行备案手续?接下来,边肖将结合《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税[2015]116号)第四条和《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第80号)第一、三、四条,逐一回答所有纳税人。

问题一、取得股权奖励的个人一次纳税困难能否分期缴税?

自2016年1月1日起,全国高新技术企业对科技成果进行转化,并对企业相关技术人员给予股权奖励。个人一次性纳税有困难的,可以根据实际情况自行制定分期纳税计划,在5个公历年(含)内分期缴纳,并将相关资料报主管税务机关备案。

问题二、所称的“高新技术企业”与“股权奖励”有何特别要求?

本办法所称高新技术企业,是指实施审核征集并经省级高新技术企业认证管理机构认定的高新技术企业。

股权奖励是指企业无偿授予相关技术人员一定的股权或一定数量的股份。

问题三、可享受分期纳税的相关技术人员包括哪些?

相关技术人员是指经董事会和股东大会批准获得股权奖励的以下两类人员:

(一)对R&D和企业科技成果产业化做出突出贡献的技术人员,包括企业关键岗位科技成果的主要完成人、重大开发项目负责人、对主导产品或者核心技术、工艺流程进行重大创新或者改进的主要技术人员。

(二)对企业发展做出突出贡献的管理人员,包括主持企业全面生产经营的高级管理人员,负责企业主要产品(服务)生产经营并占主营业务收入(或主营业务利润)50%以上的中高层管理人员。

企业对全体职工实施的股权奖励,不按本通知规定的税收政策执行。

问题四、个人获得股权奖励时,按哪个项目征收个人所得税?

个人取得股权奖励时,按照“工资薪金所得”项目,参照《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号)的有关规定计算确定应纳税额。

问题五、股权奖励的计税价格如何确定?

股权奖励的计税价值参照取得股权时的公平市价确定,具体方法如下:

(一)上市公司股份的公允市场价格,按照股份被收购当日的收盘价确定。股票收购日为非交易时间的,按照前一交易日收盘价确定。

(二)非上市公司股票的公允市场价格应当按照净资产法、类比法等合理方法确定。

计算股权奖励应纳税额时,应当根据企业职工实际工作月数确定规定的月数。职工在企业工作12个月以上的,按12个月计算。

问题六、技术人员转让奖励的股权取得现金收入如何处理?

技术人员转让激励性股权(包括发送和转换激励性股权)并取得现金收入的,现金收入应当优先用于支付未纳税款。

问题七、转股前企业破产,技术人员是否需要纳税?

技术人员在股权奖励转让前被企业依法宣告破产,技术人员在处置相关权益后没有取得收入或资产,或者取得的收入和资产不足

企业分期缴纳股权奖励税款,应当向主管税务机关提交高新技术企业证明、股东会或董事会决议、《个人所得税分期缴纳备案表(股权奖励)》、有关技术人员参加技术活动的说明材料、企业股权奖励计划、能够证明股权或股票价格的有关材料、企业科技成果转化情况说明、企业最新财务报表。

问题八、需要分期纳税该如何履行备案手续?

纳税人在分期付款期间需要变更原分期付款计划的,应当重新制定分期付款计划,企业应当向主管税务机关重新报送《个人所得税分期缴纳备案表》。

问题九、纳税人分期缴税期间需要变更原分期缴税计划怎么办?

企业在填写《扣缴个人所得税报告表》时,应单独填写纳税人获得股权奖励的情况,并在“备注”栏注明“股权奖励”字样。

纳税义务人在分期缴纳税款期间取得股息或转让股权的,企业应及时代扣代缴尚未缴纳的股权奖励个人所得税,并于次月15日内向主管税务机关申报纳税。

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