资管增值税(资管产品管理人增值税)

提问时间:2021-08-02 16:04
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1 2021-08-02 16:04
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增值税管理中资产管理产品涉税问题

2018年1月1日起,已确认资产管理产品也要缴纳增值税。对于具体实施过程中可能出现的问题,边肖在这里和大家讨论:

资产管理纳税人确认对所得税的影响

以资产管理产品管理人作为资产管理增值税的纳税人,最大的好处就是简单易行。资产管理产品增值税纳税人的确认不影响资产管理所得税纳税人的确认。

资产管理产品所得税科目。资产管理产品不是所得税的纳税人,在明确资产管理产品的简单征税时,排除了合伙基金和公司基金。因此,适用简易增值税的资产管理产品主要是合同所得税的税收渠道。

资产管理产品经理所得税科目。资产管理产品经理主要包括公司型和有限合伙型。对公司管理人而言,资产管理服务收入应当并入企业收入缴纳所得税。管理人采取合伙形式的,管理服务收入由各合伙人按照“先分后税”的原则缴纳。

投资者所得税科目。资产管理产品的投资者是缴纳所得税的主体。投资方为企业法人的,将资产管理产品的收入进行分回,缴纳企业所得税。如果投资者可以享受免税,他将根据相关规定享受免税。投资者为个人的,应按规定缴纳个人所得税。

资产管理产品征收增值税和纳税人确认不会影响资产管理的所得税征收机制和纳税人确认。但资产管理产品的征税也会对所得税产生一定的影响,主要包括:信托公司、基金公司等管理人对不属于公司的收入开具普通发票并申报增值税,其发票收入和申报增值税收入会与所得税收入有显著差异。

银行贷款利息开票

资产管理产品运营过程中发生增值税应税行为,资产管理产品管理人为增值税纳税人;以资产管理产品资产发放贷款取得利息收入的,按“贷款服务”缴纳增值税。理论上,信托公司、基金公司、资产管理公司等的经理。从今年1月1日起,还应在备案缴纳增值税时向其下一家开具增值税普通发票。

营改增后,银行等金融企业成为增值税纳税人,在提供贷款服务时应开具带息增值税发票。但是,由于种种原因,到目前为止,一些省份和机构其他地区的银行拒绝开具普通利息发票。

资产管理产品的商品和服务增值税如何与所得税混合投资对接?

国家税务总局41、13、《关于企业混合性投资业务所得税处理问题的公告》号规定:同时满足五个条件的“假股”,按照实质重于形式,可以在所得税中判断为“实债”。

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