应交税费应交增值税(应交税费应交增值税丁字账)

提问时间:2021-08-16 16:03
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1 2021-08-16 16:03
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应交税费

【简介】企业根据税法应缴纳的各种税费包括:增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税、契税、环境保护费等。

企业应通过“应交税费”科目核算各项应交税费。

【提示】企业代扣代缴的个人所得税也通过“应交税费”科目核算。企业缴纳的印花税、耕地占用税不需要预期纳税,因此不计入“应交税费”科目。

应交增值税

(一)应交税费概述

1.定义

增值税是以流通过程中实现的货物(包括应税劳务和应税行为)的增值额为基础征收的流转税。

2.征税范围

货物销售;

应税服务:提供加工、修理和更换服务;

应税行为:销售服务、无形资产或不动产;

进口商品。

3.分类

根据经营规模和会计核算的健全程度分为一般纳税人和小规模纳税人

4.计税方法

一般计税方法

首先根据当期应税销售不含税和适用税率计算销项税,然后将计算出的销项税从当期采购项目缴纳的税款(即进项税)中扣除,从而间接计算当期应纳税额。当期应纳税额计算公式:

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

“当期销项税额”是指当期纳税人销售商品、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产时,按照不含税销售额和增值税率计算征收的增值税。

计算公式:

销项税额=不含税销售额增值税税率

不含税销售额=含税销售额/(10税率)

“当期进项税额”是指纳税人在当期为购买货物、加工修理修配劳务、应税劳务、无形资产和不动产支付或负担的增值税税额。通常包括:

1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额

2.从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额

3.购进农产品,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%扣除率计算的进项税额;如用于生产销售或委托加工13%的税率的农产品,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和12%的扣除率计算的进项税额。

4.从境外单位或者个人购进服务,无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额

5.一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定的方法计算的可抵扣的增值税进项税额。

[提示]如果本期销项税额小于本期进项税额,不足部分可结转下期进一步抵扣。

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